Chi paga la ritenuta d'acconto​?

Chi deve pagare la ritenuta d'acconto in Italia?

La ritenuta d'acconto deve essere pagata dal sostituto d'imposta, cioè dal soggetto che eroga il compenso imponibile. Il sostituto d'imposta è obbligato per legge a trattenere una quota del compenso al momento del pagamento e a versarla allo Stato tramite modello F24 entro il giorno 16 del mese successivo.

Sono considerati sostituti d'imposta tutti i soggetti titolari di partita IVA in regime ordinario che corrispondono redditi soggetti a ritenuta. Questi includono:

• società di capitali (come S.r.l. e S.p.A.)
• società di persone (S.n.c., S.a.s.)
• imprenditori individuali
• enti pubblici e privati
• condomini
• associazioni
• curatori fallimentari
• studi professionali associati

I privati cittadini che non operano come sostituti d'imposta non devono applicare né versare la ritenuta d'acconto, nemmeno nel caso in cui paghino un professionista per una prestazione.

Quale legge regola il pagamento della ricevuta d'acconto?

Il pagamento della ritenuta d'acconto è regolato in modo preponderante dal Decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 29 settembre 1973. L'articolo 64 di questo decreto definisce il ruolo del sostituto d'imposta, imponendo l'obbligo di trattenere una parte del compenso e versarla allo Stato.

Il quadro normativo è completato dal D.P.R. n. 917 del 22 dicembre 1986, noto come Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), che identifica i redditi soggetti a ritenuta e i criteri di tassazione. Entrambi i decreti stabiliscono quando la ritenuta è dovuta, da chi deve essere applicata e su quali tipologie di reddito si applica. Congiuntamente, il D.P.R. 600/1973 e il D.P.R. 917/1986 costituiscono la base giuridica per l'applicazione della ritenuta d'acconto in Italia.

Chi è esonerato dal pagamento della ritenuta d'acconto?

Sono esonerati dal pagamento della ritenuta d'acconto i lavoratori autonomi che operano in regime forfettario o nel regime dei minimi. L'esonero è previsto dall'articolo 1, commi 54-89 della Legge 190/2014 e successive modifiche, che disciplinano il regime agevolato per le partite IVA di piccole dimensioni.

I contribuenti forfettari non devono subire la ritenuta d'acconto sui compensi percepiti, né devono applicarla nelle fatture emesse. Per rendere valido l'esonero, il fornitore deve inserire in fattura la dicitura \"Operazione non soggetta a ritenuta d'acconto ai sensi dell'art. 1, comma 67, della Legge 190/2014\".

Anche i privati cittadini, in quanto non sostituti d'imposta, non sono tenuti ad applicare la ritenuta d'acconto quando acquistano servizi da professionisti. Inoltre, non si applica la ritenuta su compensi occasionali inferiori a 25,82 euro, come previsto dal D.P.R. 600/1973.

Chi deve preparare i documenti relativi alla ritenuta d'acconto?

I documenti relativi alla ritenuta d'acconto devono essere preparati dal sostituto d'imposta, cioè il soggetto che eroga il compenso e applica la trattenuta fiscale. Il sostituto d'imposta può essere una società, un libero professionista con dipendenti, un ente pubblico o privato, oppure un amministratore di condominio con partita IVA.

Il sostituto d'imposta è obbligato a redigere e presentare due documenti principali:

• Il modello F24, utilizzato per versare la ritenuta all'Agenzia delle Entrate entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento del compenso.
• La Certificazione Unica (CU), che deve essere consegnata al percettore entro il 16 marzo e trasmessa per via telematica all'Agenzia delle Entrate entro il 16 marzo o altra scadenza fissata ogni anno.

Oltre a questi adempimenti, il sostituto d'imposta deve includere i dati delle ritenute nella dichiarazione modello 770, da inviare entro il 31 ottobre dell'anno successivo. La corretta compilazione e trasmissione dei documenti garantisce la tracciabilità fiscale e consente al percettore di detrarre la ritenuta nella propria dichiarazione dei redditi.

Come si calcola l'importo della ritenuta d'acconto

L'importo della ritenuta d'acconto si calcola applicando un'aliquota percentuale al compenso lordo, al netto di spese documentate sostenute in nome e per conto del cliente. L'aliquota ordinaria per i professionisti residenti in Italia è pari al 20%, mentre per i soggetti non residenti può arrivare al 30%.

Per determinare in modo corretto la base imponibile, il calcolo esclude:

• le spese anticipate per conto del cliente, purché documentate in modo adeguato;
• i contributi previdenziali integrativi, come la rivalsa INPS del 4% per i soggetti iscritti alla Gestione Separata;
• l'IVA, che non concorre al calcolo della ritenuta in quanto imposta distinta.

Ad esempio, su una fattura con un compenso lordo di 1.000 euro senza spese da detrarre, la ritenuta sarà pari a 200 euro. Il professionista riceverà quindi un netto di 800 euro, mentre il committente verserà i 200 euro allo Stato tramite modello F24.

Per semplificare il calcolo della ritenuta d'acconto, esistono strumenti online come "Calcolo ritenuta acconto" che permettono di ottenere l'importo corretto inserendo i dati della prestazione.

Qual è l'importo medio di una ritenuta d'acconto?

L'importo della ritenuta d'acconto non è fisso, ma dipende dal compenso lordo e dall'aliquota applicabile. Per i professionisti residenti, l'aliquota ordinaria è pari al 20% del compenso lordo, inclusi eventuali contributi previdenziali come la rivalsa INPS al 4%.

Su un compenso di 1.500 euro lordi, la ritenuta d'acconto ammonta a 300 euro. Per importi inferiori, come 500 euro, la ritenuta corrisponde a 100 euro. Se il compenso lordo è pari a 3.000 euro, la ritenuta sale a 600 euro. Questi esempi riflettono il calcolo standard previsto per prestazioni professionali in regime ordinario.

Per i soggetti non residenti, l'aliquota può arrivare al 30%, determinando importi più elevati a parità di compenso. In caso di provvigioni da agenzia o rappresentanza, l'aliquota è del 23%, generando una trattenuta più alta rispetto ai compensi da lavoro autonomo.

Non esiste un valore medio ufficiale previsto dalla normativa, poiché l'importo varia in funzione del reddito erogato e della tipologia di prestazione. L'unico parametro costante è l'aliquota percentuale stabilita dalla legge.

Ritenuta d'acconto: Che cos'è?

La ritenuta d'acconto è un meccanismo fiscale italiano che prevede la trattenuta di una parte del compenso da parte del soggetto che eroga un reddito, chiamato sostituto d'imposta, per versarla in modo diretto allo Stato. Questa trattenuta rappresenta un anticipo sulle imposte dovute dal percettore del reddito, che potrà poi scomputarla nella propria dichiarazione dei redditi. Il sistema della ritenuta d'acconto è uno strumento di contrasto all'evasione fiscale e garantisce allo Stato un incasso anticipato delle imposte dovute su determinati redditi.

Quando deve essere pagata la ritenuta d'acconto?

La ritenuta d'acconto deve essere versata dal sostituto d'imposta entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è stato effettuato il pagamento del compenso soggetto a ritenuta. Questa scadenza è stabilita dall'articolo 17 del D.Lgs. 241/1997, che regola i termini di versamento delle ritenute fiscali in Italia.

Il pagamento deve avvenire tramite modello F24, utilizzando il codice tributo appropriato in base alla tipologia di reddito. Per esempio, il codice 1040 si utilizza per le ritenute su compensi da lavoro autonomo. Se il giorno 16 cade in un giorno festivo o non lavorativo, il termine è in automatico prorogato al primo giorno lavorativo successivo.

Il rispetto della scadenza è obbligatorio per evitare sanzioni amministrative e interessi di mora. In caso di ritardo, il sostituto può regolarizzare la posizione tramite ravvedimento operoso, applicando le sanzioni ridotte previste dalla normativa fiscale vigente.

Quando è obbligatorio versare la ritenuta d'acconto per servizi professionali?

Il versamento della ritenuta d'acconto è obbligatorio quando un lavoratore autonomo emette fattura per una prestazione professionale verso un committente con partita IVA che agisce come sostituto d'imposta. L'obbligo riguarda sia prestazioni abituali che occasionali, purché il compenso sia erogato da soggetti fiscalmente obbligati al prelievo alla fonte.

Non è previsto l'obbligo di ritenuta d'acconto quando il committente è un privato senza partita IVA, quando il prestatore aderisce al regime forfettario, oppure nei casi di prestazioni occasionali inferiori a 25,82 euro. In tali circostanze, il compenso viene corrisposto per intero, senza trattenute.

Quali documenti sono richiesti per il pagamento della ritenuta d'acconto?

Il pagamento della ritenuta d'acconto richiede tre documenti principali: la fattura con ritenuta, il modello F24 per il versamento e la certificazione unica. Il rispetto di questa documentazione garantisce la tracciabilità fiscale dell'operazione e previene sanzioni per omessi adempimenti.

Quali sono le conseguenze della mancata applicazione della ritenuta d'acconto?

La mancata applicazione della ritenuta d'acconto comporta sanzioni economiche, responsabilità fiscali e, in alcuni casi, conseguenze penali per il sostituto d'imposta. L'omissione può essere contestata dall'Agenzia delle Entrate anche a distanza di tempo, con effetti rilevanti su liquidità e reputazione professionale.

Il sostituto d'imposta che non trattiene o non versa la ritenuta è obbligato a versare l'intero importo non trattenuto, maggiorato di interessi di mora. L'importo dovuto include la ritenuta originaria e una sanzione amministrativa pari al 20% della somma omessa. In caso di versamenti tardivi, la sanzione può aumentare fino al 30% in base al ritardo accumulato.

Se l'omissione supera la soglia di 150.000 euro annui, può configurarsi il reato di omesso versamento di ritenute (art. 10-bis D.Lgs. 74/2000), con pena detentiva da 6 mesi a 2 anni.

In queste situazioni, il procedimento può includere l'iscrizione a ruolo, il pignoramento dei conti correnti o il blocco dei crediti fiscali. La responsabilità è solidale tra committente e professionista. L'Agenzia delle Entrate può richiedere il pagamento a entrambi, salvo prova documentale della buona fede del sostituto. Se il professionista ha subito la ritenuta ma il committente non l'ha versata, il credito d'imposta resta valido solo se l'avvenuta trattenuta è dimostrabile.

In presenza di false dichiarazioni da parte del percipiente (ad esempio, finta adesione al regime forfettario), la responsabilità primaria ricade su di lui, ma il committente resta corresponsabile in assenza di verifiche adeguate. L'assenza di controlli o l'errata applicazione della norma può quindi generare contenziosi fiscali e danni economici rilevanti.